某天，一个企业的创始人很担心的问我：企业以前有很多不规范的地方，最近几年为了上市已经逐步在规范，但以前的这些问题会不会被税务机关翻老账？或者说，多少年前的问题就不会再追究？

这是一个好问题，就像在法律诉讼上都有一个两年的诉讼时效，税的问题是如果也有一个税务机关追究时效就好了，只要企业过了这个时效就再也不用担心过去的不规范和潜在风险。

税法中关于这个问题其实是有描述的，最典型的就是《中华人民共和国税收征收管理法》：

1、因税务机关的责任导致的企业涉税风险

当然我们这里所说涉税风险主要是指企业未交或少交税款的情况，包括纳税人和扣缴义务人，比如说税务机关使用或理解政策错误导致企业未交货少交税款的，由于责任不在企业，因此给了一个三年期限，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。三年以后，税务机关不能够再次要求企业补缴税款。

2、因企业计算错误等实务导致的企业涉税风险

计算错误是个什么鬼？实务中不多见，但也确实存在，当然这里企业必须能够证明是客观上出现计算错误，而不是主观上故意，正因为企业没有主观恶意，税务机关也有责任，因此还是给了三年的期限，超过三年基本上不再追究。

3、因企业主观恶意导致的企业涉税风险

对于这里的主观恶意导致的结果，主要是偷税、抗税和骗税三种情况。出现这种主观恶意导致的未交和少交税款，税务机关惩罚最为严厉，也不再设置三年期限，“不受前款规定期限限制”的意思就是说无论多久，只要税务机关发现企业存在偷税抗税和骗税情况，均需要补税、罚款和缴纳滞纳金。

那么如何理解这偷税抗税和骗税三种情况？

（1）什么是偷税

按照税法规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2）什么是抗税

税收征管法规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

（3）什么是骗税

骗税主要表现在骗取国家退税上，比如以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，税法规定应由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

原文链接：https://www.jiaodiantax.com/index.php/Pc/Article/article_details.html?id=490