一般纳税人常见概念误区和操作异常

前期小编给您带来一文理清小规模纳税人8个常见误区。

　　那么对于一般纳税人，又会有哪些常见概念误区呢?今天小编为您一次性纠正关于一般纳税人的4项常见概念误区、解决3项常见异常情况，一起来看看吧!

概念类误区

　　误区一:个体工商户不能成为一般纳税人?

　　纠正：个体工商户会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。如连续12月的销售额超过500万元，应当办理一般纳税人登记。

　　误区二:只要不开具发票就不需要申报收入?

　　纠正：这一观点是错误的。取得未开票收入也是需要如实进行申报的，对于一般纳税人来说，其应当填写增值税申报表附表(一)未开具发票栏次进行登记说明。

　　误区三:只要是增值税专用发票就能抵扣?

　　纠正：实际并非如此。取得增值税专用发票能否抵扣需要区分具体情况。要判断是否符合规定的抵扣范围，以及按规定操作。

　　一般情况下，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

　　误区四:只有增值税专用发票才能抵扣?

　　纠正：可以作为进项税额抵扣的票据凭证有：

　　第一类：增值税专用发票

　　第二类：机动车销售统一发票

　　第三类：海关进口增值税专用缴款书

　　第四类：农产品收购发票或销售发票

　　第五类：符合规定的客运票据和道路、桥、闸通行费发票

操作类异常

　　异常一:申报比对异常

　　情况一：表表比对异常

　　操作方法：可以点击左上角“返回”按钮重新填写，也可以点击右上角“继续修改”按钮，修改以后申报。

　　情况二：票表比对异

　　操作方法：可以点击“继续修改”按钮修改申报后申报，如果纳税人认为有特殊情况，也可以在确认实际申报无误后选择忽略这些比对错误，点击“忽略比对信息继续申报”按钮重新申报，发送窗口备注栏红色标注“强制申报”，收到“强制申报成功”回执。强制申报成功，纳税人可主动联系税收管理员说明情况。

　　异常二:抵扣异常

　　情况一：收到异常增值税扣税凭证

　　操作方法：进项转出

　　根据《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第20号)及其政策解读，纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)的第23a栏“异常凭证转出进项税额”。