我国现行增值税对纳税人实行分类管理,以发生应税行为的年应税销售额为标准,将纳税人分为-般纳税人和小规模纳税人。我们今天来讲讲小规模纳税人最新的标准是如何规定的, 一起来看看吧。

一. 小规模纳税人标准:

关于小规模纳税人增值税免征额度的政策规定, 政策依据《国家税务总局公告2021年第5号》:

1、自2021年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元，下同)的,免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

2、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的兔征增值税政策。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额"相关栏次,填写差额后的销售额。

3、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限, -经选择, -一个会计年度内不得变更。

4、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第九条所称的其他个人,采取-次性收取租釤式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过15万元的,免征增值税。

5、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的,当期无需预缴税款。

6、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产,应按其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税;其他个人销售不动产,继续按照现行规定征免增值税。

7、已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人,月销售额未超过15万元的,可以继续使用现有设备开具发票,也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。

8、本公告自2021年4月1日起施行。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》 (2019年第4号)同时废止。

9、小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额,并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。

10、在填写增值税纳税申报表时,应当将当期开具增值税专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏”税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的"本期数”相应栏次中。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第三十六条规定,纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后, 36个月内不得再申请免税。

二、 关于小规模纳税人企业所得税的优惠政策规定

1、小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额(即利润总额)不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,即按利润总额的5%计征企业所得税,自2021年1月1日至2022年12月31日,减半按应税所得额x2.5%计算征收;

3、对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,即按利润总额的10%征收企业所得税。

4、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,减半征收个人所得税。

政策依据:《财政部 税务总局公告2021年第12号》和《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019] 13号)

5、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

三、 小规模纳税人的条件

1、2018年5月1日起,将增值税小规模纳税人年销售额标准由原商业企业80万元/年,提高到年应征增值税销售额500万元,小规模纳税人可选择适用简易计税方式,按照3%征收率计算缴纳增值税。

2、一般纳税人转登记为小规模纳税人的相关规定:为进一步支持小微企业复工复业,扶持企业渡过经营难关,税务总局发文明确，将转登记政策延续一年。“转登记” 政策自《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)发布之日起执行,停止时间是2020年底。也就是说,在上述政策执行期间内,符合条件的一般纳税人可以根据自身 需要,自主选择办理转登记手续。2021年已经不能再办理一般纳税人转小规模的转登记手续了。

3、根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年5号)规定，增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准500万元,应当登记为一般纳税人而未登记 ,经税务机关通知,逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

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