在实际工作中，你是否被问起过这样的问题：

　　问：你单位的印花税是怎么交的?

　　答：我们是按开发票的金额交的。

　　问：有什么依据吗?

　　答：之前会计是这么交的，所以就一直这么交着。

　　问：购买的材料交过吗?

　　答：没有。

　　相信这么交印花税的企业不在少数，殊不知这样做是有风险的。

　　到底会有什么风险呢?

　　接下来我们具体看一下印花税的相关规定，您就了解了。

　　1

　　印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

　　征税范围分为五大类共十三个税目，具体的税目税率和计税依据如下图所示：

印花税是一种行为税，纳税人在签订应税合同时纳税义务即已产生。

　　实行从价计税的凭证，以凭证所载金额为计税依据。

　　因此，印花税的计税依据是合同金额，而非开票金额。

　　此外，印花税还有一个区别于其他税种的特点：它是书立合同的所有参与方都需要缴纳的税种。

　　比如一份销售合同，不仅销售方需要交印花税，购买方也需要交印花税。

　　在实际工作中，好多企业都只针对自己销售的商品合同缴纳了印花税，却忽略了自己所购买商品的合同也应该交印花税，这就导致少交了税款，给企业带来了税务风险。

　　案例一

　　森森麻建筑公司与甲房地产公司签订了一份工程施工总承包合同，合同载明工程承包金额为1000万元，增值税额90万元。根据拨款进度，向甲房地产公司开具发票218万，与丙供应商签订了一份钢筋采购合同，合同载明价款400万，增值税额52万元，并收到丙供应商开具的发票452万。请问：这些业务需要缴纳多少印花税?

　　分析：

　　案例中共涉及到两个合同——工程施工总承包合同和钢筋采购合同，三个当事人——森森麻建筑公司、甲房地产公司、丙供应商。

　　(1)森森麻建筑公司，两个合同都需要缴纳印花税，印花税税额=1000万*0.03%+400万*0.03%=4200元

　　(2)甲房地产公司，需要针对工程施工合同缴纳印花税，印花税税额=1000万*0.03%=3000元

　　(3)丙供应商，需要针对钢筋采购合同缴纳印花税，印花税税额=400万*0.03%=1200元

　　关于印花税计税依据是否应该包括增值税，一直是大家比较疑惑的问题，这里我给大家说明一下：

　　合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确认计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

　　以上述业务为例，森森麻建筑公司与甲房地产公司签订了工程施工总承包合同，如果合同上分标明了价款1000万元，增值税90万元，则按照1000万元缴纳印花税。

　　如果该合同直接约定合同金额为1090万元，则不能进行价税分离，只能按照1090万元缴纳印花税。

　　所以在签订合同时，大家一定要注意尽量把价款和增值税分别注明。

　　2

　　在实际工作中，还有一个比较容易被人忽略的印花税——资金账簿印花税。

　　根据规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

　　有不少财务人员对实收资本的账务处理存在误区，认为在公司注册资金实行认缴制情况下，即使没有收到实收资本，也需要做如下会计分录：

　　借：其他应收款--x股东

　　贷：实收资本

　　殊不知，这样做存在两种问题：

　　1、长期挂账股东其他应收款，有视同股息红利缴个税的风险

　　2、在没有收到资金时，账簿登记实收资本，需要缴纳印花税，纳税义务提前。

　　因此，财务人员一定要注意：没有收到实收资本的情况下，千万不要做贷实收资本的会计分录!

　　资金账簿印花税中，还有一个更容易被财务人员忽略的问题，那就是就是增资的印花税缴纳。

　　根据规定，企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

　　案例二

　　森森麻财税咨询公司，2017年10月成立，注册资金10万元，并已实缴。2019年10月增资5万元。请问：该企业需要缴纳多少资金账簿印花税?

　　分析：

　　根据规定：“自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”

　　此项业务缴纳印花税=10万*0.05%+5万*0.05%/2=62.5元

　　在实务中企业对记载资金的账簿中新增的资金，不交印花税的情况比较多。

　　一是财务人员对印花税的计算申报从思想上不够重视，对印花税的有关具体规定也不甚了解;二是对实收资本和资本公积包括的内容了解不够，造成实际少申报印花税。

　　近年由于地方政府财务吃紧，对各种小税种开始重视清算，作为企业也要重视起来，切勿因小失大。

2008年12月的问答——

　　日常经营取得发票是否计提印花税?

　　单位业务招待时取得的餐饮业定额服务发票是否计提印花税?单位汽车加油、维修取得的普通发票是否计提印花税?给对方单位提供搬运装卸业务开具的搬运装卸发票是否计提印花税?

　　《中华人民共和国印花税暂行条例》中华人民共和国国务院令1988年第11号

　　第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。

　　第二条 下列凭证为应纳税凭证：(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;(二)产权转移书据;(三)营业帐薄;(四)权利、许可证照;(五)经财政部确定征税的其他凭证。

　　贵公司业务招待时取得的餐饮业定额服务发票、单位汽车加油、维修取得的普通发票、不属于应税凭证，不需要缴纳印花税。但给对方单位提供搬运装卸业务量，如果与对方签订提供劳务合同的，需要缴纳印花税。

　　来源：安徽税务网

原文链接：https://www.shui5.cn/article/df/18033.html